Real Estate Blog

In Depth zu IFRIC 21 “Levies” veröffentlicht

Im Mai 2013 hat das IASB die Interpretation IFRIC 21 “Levies” veröffentlicht, die die bestehenden Regelungen des IAS 37 zur Erfassung von Verpflichtungen zur Zahlung von Abgaben, die keine Einkommensteuer sind, weiter klarstellt.

Aufgrund des IFRIC 21 kann es insbesondere bei Abgaben, die durch die Erfüllung bestimmter Voraussetzungen an einem spezifischen Datum ausgelöst werden, zu einer späteren Erfassung der Verpflichtung als bisher kommen.

Die Publikation “In Depth – IFRIC 21” stellt die wesentlichen bilanziellen Aspekte (auch anhand von Beispielen) dar.

Neuigkeiten von der Steuerfront

Die Oktober-Ausgabe des Newsflash – FS Tax Asset Management beschäftigt sich mit dem Thema (Version in Englisch):

EUGH fordert deutschen Gesetzgeber heraus: bisherige Pauschalbesteuerung benachteiligt ausländische Investmentfonds – Anleger haben ein Recht auf faire Besteuerung

 

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KAGB-Übergangsregelungen und die Auswirkungen auf die Rechnungslegung

Geschlossenen Investmentgesellschaften unterlagen bisher i.d.R. hinsichtlich der Rechnungslegungsvorschriften lediglich dem HGB. Daher sind die durch das KAGB herbeigeführten Änderungen der Rechnungslegung von besonderem Interesse für die Anbieter geschlossener Investmentgesellschaften. Die Regelungen des KAGB sind jedoch nicht einheitlich auf alle Investmentgesellschaften anzuwenden. Größenabhängigen Erleichterungen, Bestandsschutz für bestimmte Rechtsformen und Übergangsregelungen dienen dazu, die Auswirkungen des KAGB auf die bisher nicht regulierten (geschlossenen) Investmentvermögen abzumildern bzw. auf neu aufgelegte Investmentvermögen zu begrenzen.

Nicht abbedungen werden können jedoch die Anforderungen des Europarechts, so dass die Übergangsregelungen verschiedene Anwendungsumfänge für das KAGB und damit auch die investmentrechtlichen Rechnungslegungsvorschriften definieren. Der in der Recht der Finanzinstrumente (Heft 3/2014, S. 240 ff.) erschienene Beitrag der Autoren Dietrich/Malsch analysiert am Beispiel der geschlossenen Investmentkommanditgesellschaft die Übergangsregelungen des KAGB und ihre Auswirkungen auf die Rechnungslegung.

Studie: “Angekommen in der neuen regulierten Welt”

Die von PwC in Zusammenarbeit mit dem Zentralen Immobilien Ausschuss (ZIA) und dem Bundesverband Sachwerte und Investmentvermögen e.V. durchgeführte Branchenumfrage zu den Auswirkungen des neuen Kapitalanlagegesetzbuchs (KAGB) erhebt das Meinungsbild von gut 100 Managern alternativer Investmentfonds mit einem verwalteten Vermögen von zusammen insgesamt EUR 300 Mrd.

Folgende Themen wurden adressiert:

  • Lizenzierung der AIF-Manager und Servicer
  • Die neue Rolle der AIF-Verwahrstellen
  • Organisatorische Herausforderungen des KAGB
  • Delegation von Aufgaben der KVG
  • Kosten der KAGB-Umsetzung
  • Entwicklung KAGB-konformer Produkte
  • Veränderungen des Investorenverhaltens
  • Klärung durch den Gesetzgeber erforderlich
  • Ausblick bis 2020

Zur Umfrage.

Bilanzierung von Ausgabeaufschlägen und Performancegebühren nach IFRS 15

Die Bilanzierung von “Umsatzerlösen” wurde durch IFRS 15 neu geregelt (wir berichteten darüber). Wer aber nun denkt, das ist nur etwas für Handelsunternehmen oder Unternehmen des produzierenden Gewerbes – weit gefehlt. IFRS 15 hat auch einen großen Einfluss auf die Bilanzierung eines Asset Managers.

Im Fokus steht dabei die Bilanzierung von Ausgabeaufschlägen, Verwaltungsvergütungen und Performancegebühren beim Asset Manager. Das Asset Management Supplement zur Publikation “Revenue from contracts with customers” hilft die sich stellenden Fragen zu beantworten: Asset management industry supplement (pdf, 212kb).

Mit der Bilanzierung von sogenannten Bestandspflegeprovisionen (Trail commissions) und der Bilanzierung von Fertigungsaufträgen setzen sich weitere Supplements auseinander, die in den nächsten Wochen veröffentlicht werden sollen.

KAGB-Seminar: Die neuen Rechnungslegungs- und Berichtspflichten nach KAGB

Am 7. Oktober 2014 findet in den Geschäftsräumen des bsi Bundesverband Sachwerte und Investmentvermögen e.V. in Berlin ein Seminar zum Thema “Die neuen Rechnungslegungs- und Berichtspflichten nach KAGB” statt. Das Seminar befasst sich schwerpunktmäßig mit Fragen der Rechnungslegung (von den Übergangsvorschriften bis hin zu den Anhangangaben) und mit Fragen des Reporting (von den regulatorischen Anforderungen bis hin zur Datenanalyse und Datenintegration). Das Seminar richtet sich dabei insbesondere an Verwalter geschlossener Investmentvermögen und bietet eine gute Gelegenheit sich zu aktuellen Themen auszutauschen.

Zur Anmeldung folgen Sie bitte dem Link zum Formular.

 

ED zur Bewertung notierter Anteile an Tochterunternehmen, assoziierten Unternehmen und Gemeinschaftsunternehmen veröffentlicht

Das IASB hat heute einen Exposure Draft (ED/2014/4) veröffentlicht, in dem Änderungen an IFRS 10, IFRS 12, IAS 27, IAS 28, IAS 36 und den Illustrative Examples des IFRS 13 in Bezug auf die Bewertung von Anteilen an Tochterunternehmen, assoziierten Unternehmen und Gemeinschaftsunternehmen, die einen notierten Preis haben, vorgeschlagen werden.

Der ED konzentriert sich dabei auf Fragen der folgenden Bereiche:

  • Bewertungseinheit (unit of account) für Anteile an Tochterunternehmen, assoziierten Unternehmen und Gemeinschaftsunternehmen, die einen notierten Preis haben (sog. quoted investments); und
  • Bewertung des erzielbaren Betrags einer CGU auf Basis des Fair value less cost of disposal, wenn die CGU mit dem Unternehmen korrespondiert, das in einem aktiven Markt notiert ist (sog. quoted CGUs).

Webcast – US Commercial Real Estate: Insights and Outlooks

Der Webcast findet am 19. September 2014 um 12.30-14.00 (Eastern Time, 18.30-20.00 deutscher Zeit) statt. Der Webcast behandelt die folgenden Themen:

  • PwC Real Estate Investor Survey – Third quarter 2014 results
  • Findings from the PwC Real Estate Barometer and CRE Supply Acquisition Trends
  • Trends relating to US Student Housing and Medical Office Space investing

Hier geht es zur Anmeldung.