Jährliche Archive: 2014

Endorsement-Verfahren für IFRS 9 gestartet

Die Europäische Kommission hat am 8. Dezember 2014 offiziell das Endorsement-Verfahren für IFRS 9 gestartet. Dabei wurde die European Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) mit der Ausarbeitung einer Endorsement-Empfehlung innerhalb der nächsten sechs Monate beauftragt. Neben den allgemeinen Endorsement-Kriterien wurde die EFRAG von der Kommission beauftragt, insbesondere folgende sechs Themen in der Endorsement-Empfehlung zu berücksichtigen: IFRS 4: Interaktion des IFRS 9 mit dem sich noch in Bearbeitung befindenden IFRS 4 und deren gemeinsamer Effekt auf Versicherungsunternehmen Kategorisierung: Auswirkungen auf die […]

Updates zum finalen Standard „Insurance Contracts“

Update aus der September-Sitzung des IASB Das IASB hat in seiner Sitzung vom 23. September 2014 die Anforderungen an das vereinfachte Verfahren zur Bewertung der Rückstellung für zukünftige Deckung (sog. „Premium-Allocation Approach“) aus dem ED/2013/7 auf den Prüfstand gestellt. Dabei wurden einstimmig folgende Anpassungen der im ED/2013/7 verankerten Anforderungen hinsichtlich des Premium Allocation Approach vorläufig beschlossen: Durch den vereinfachenden Bewertungsansatz nach dem Premium Allocation Approach sind gezahlte Prämien durch das Versicherungsunternehmen in die Rückstellung für zukünftige […]

Übernahme der Risikovorsorge nach IFRS 9 in die handelsrechtliche Rechnungslegung

Aktuell nutzen viele Kreditinstitute – u.a. aus Effizienzgründen und um Überleitungseffekte zu minimieren – die bestehenden Möglichkeiten, die für den Konzernabschluss nach IFRS ermittelte Risikovorsorge im Kreditgeschäft auch in den nach handelsrechtlichen Grundsätzen erstellten Jahresabschluss zu übernehmen. Vor dem Hintergrund dieser geübten Praxis ist es naheliegend zu untersuchen, ob auch in Zukunft Möglichkeiten bestehen, die nach den IFRS 9-Regelungen berechnete Risikovorsorge für die Bewertung im handelsrechtlichen Jahresabschluss anzuwenden, zu klären, wo Harmonisierungspotenziale bestehen und welche […]

PwC Veröffentlichung zu IFRS 9 Expected Credit Losses

Nachdem in der vergangenen Woche bereits eine PwC-Broschüre zu den künftigen Klassifizierungs- und Bewertungsvorschriften des IFRS 9 veröffentlicht wurde (siehe mein Blogbeitrag vom 6. August 2014), steht nun auch eine Broschüre zu den künftigen IFRS-9-Vorschriften zur bilanziellen Abbildung der erwarteten Adressenausfallrisiken (Expected Credit Losses) für Sie zum Download bereit. Sie können die kostenfreie Broschüre unter diesem Link abrufen. Die englischsprachige Broschüre enthält eine Darstellung des durch IFRS 9 eingeführten zweistufigen Expected Credit Loss-Ansatzes. Demnach ist für finanzielle Vermögenswerte […]

PwC Broschüre zu IFRS 9 Classification & Measurement veröffentlicht

PwC hat eine englischsprachige Broschüre zu den künftigen Klassifizierungs- und Bewertungsvorschriften des IFRS 9 veröffentlicht. IFRS 9 ist nach einer Endorsierung durch die EU voraussichtlich ab dem Jahr 2018 verpflichtend anzuwenden. Neben einer Darstellung der künftigen Anforderungen zur Klassifizierung und Bewertung enthält die Broschüre zahlreiche Auslegungshilfen und Anwendungsbeispiele. Sie können die kostenfreie Broschüre unter folgendem Link abrufen. Eine weitere Broschüre zu den künftigen IFRS 9-Regelungen zur bilanziellen Abbildung der erwarteten Adressenausfallrisiken (Expected Credit Losses) wird […]

Insurance Contracts – Update aus den IASB Sitzungen von April bis Juli 2014

Das IASB hat in den letzten Monaten einige vorläufige Entscheidungen getroffen, die zentral für das weitere Vorgehen im Projekt sind. Zum einen hat das IASB die Anforderungen bezüglich der Darstellung des sog. „Insurance contract revenue“ in der P&L (Earned Premium Approach) aus dem Re-ED/2013/7 bestätigt und dabei auch weiterhin den Ausschluss von sog. Investmentkomponenten gefordert. Die gewohnten Informationen zum Prämien-Volumen der jeweiligen Periode erscheinen dabei nicht im Statement of comprehensive income. Zum anderen hat das […]

IASB veröffentlicht vollständigen IFRS 9 Standard zur Bilanzierung von Finanzinstrumenten

Das IASB hat heute den endgültigen Standard IFRS 9 veröffentlicht. Dieser löst den derzeit gültigen IAS 39 ab und ist für Geschäftsjahre, die ab dem 1. Januar 2018 beginnen, verpflichtend anzuwenden. Angestoßen durch die Finanzmarktkrise vor mehr als sechs Jahren finden lange Diskussionen und Debatten nun ihren Abschluss. Vor einer Anwendung des IFRS 9 in der EU bleibt jedoch die Übernahme des IFRS 9 in europäisches Recht (Endorsement) abzuwarten. Der IFRS 9 setzt sich aus drei Bestandteilen zusammen: Die Vorschriften zur […]

Neues Forschungsprojekt des IASB: Finanzinstrumente – Eigenkapital versus Fremdkapital

Bereits im Februar 2008 veröffentlichte das IASB ein Diskussionspapier zum Thema Finanzinstrumente mit Eigenkapitalmerkmalen, das jedoch im Oktober 2010 auf unbestimmte Zeit verschoben wurde. Nun plant das IASB dieses Thema erneut in Angriff zu nehmen. Ziel ist es zusammen mit dem Exposure Draft zum Rahmenkonzept Ende 2014 ein neues Diskussionspapier zu Finanzinstrumenten mit Eigenkapitalmerkmalen (in Englisch: FICE – Financial Instruments with Characteristics of Equity) zu veröffentlichen. Das IASB greift dieses Thema aus verschiedenen Gründen wieder […]

IASB veröffentlicht ein Diskussionspapier zum Macro Hedge Accounting

Das IASB hat heute ein Diskussionspapier mit dem Titel „Accounting for Dynamic Risk Management: a Portfolio Revaluation Approach to Macro Hedging“ veröffentlicht. Das Diskussionspapier befasst sich mit der für Banken wichtigen Frage der bilanziellen Abbildung von dynamisch gesteuerten Risikopositionen auf Nettobasis (offene Portfolien) auf. Die Entwicklung neuer Regelungen zum Macro Hedging wurde vom IASB aufgrund der hohen Komplexität und der in der Praxis bestehenden heterogenen Risikosteuerungsansätze aus dem Anwendungsbereich des IFRS 9 ausgeklammert. Insbesondere Banken drängen […]

ED Leasing – Update aus der Deliberation Phase

IASB und FASB haben am 18. und 19. März 2014 erneut über die Leasingbilanzierung diskutiert. Beide Standardsetter verfolgen für die Bilanzierung beim Leasingnehmer weiterhin die Aktivierung eines Vermögenswerts (Right of Use Asset) für das Nutzungsrecht an dem Leasinggegenstand und die Passivierung einer Verbindlichkeit für die Verpflichtung aus dem Leasingverhältnis. Für die Abbildung in der Gewinn- und Verlustrechnung gehen das IASB und FASB jedoch getrennte Wege. Das FASB verfolgt weiterhin den dualen Ansatz des Exposure Drafts […]

IASB trifft erste Entscheidungen zum finalen Standard „Insurance Contracts“

Das IASB hat die erhaltenen comment letter zum Re-ED/2013/7 ausgewertet und die inhaltliche Diskussion zur Bilanzierung von Versicherungsverträgen nach IFRS in seiner Sitzung am 18. März 2014 wieder aufgenommen. In diesem Meeting wurden zwei der fünf wesentlichen Diskussionspunkte des Re-ED diskutiert und hierzu vorläufige Entscheidungen getroffen. Zum einen hat das IASB beschlossen, dass die Servicemarge nicht nur für Änderungen von Zahlungsströmen für künftigen Versicherungsschutz angepasst werden soll. Zukünftig soll auch eine Anpassung für Änderungen in […]

Erstanwendungszeitpunkt IFRS 9: 1. Januar 2018

Das IASB hat in seiner heutigen Sitzung entschieden, dass IFRS 9 verpflichtend für Geschäftsjahre anzuwenden ist, die ab dem 1. Januar 2018 beginnen. Voraussetzung für eine Anwendung des IFRS 9 durch EU-Bilanzierer ist jedoch auch eine Endorsierung durch die EU. Ausschlaggebend für die IASB-Entscheidung IFRS 9 erst ab den 1. Januar 2018 (und nicht wie ebenfalls zur Diskussion stehend bereits ein Jahr früher) zur Anwendung zu bringen, waren insbesondere die folgenden Gründe: Das IASB ist den Argumenten der Versicherungsindustrie gefolgt, […]

IFRS 9 – Endgültiger Termin für verpflichtende Erstanwendung erwartet

Bereits im November 2013 hat das IASB beschlossen, dass IFRS 9 frühestens für die Geschäftsjahre verpflichtend anzuwenden sein wird, die ab dem 1. Januar 2017 beginnen. In der Sitzung am 20. Februar 2014 soll nun vom IASB der endgültige Erstanwendungszeitpunkt terminiert werden. Vor dem Hintergrund der erhaltenen Feedbacks stellt der Staff des IASB zwei mögliche Erstanwendungszeitpunkte für IFRS 9 zur Diskussion: Geschäftsjahre, die ab dem 1. Januar 2017 beginnen oder Geschäftsjahre, die ab dem 1. Januar 2018 beginnen. Die Forderungen der […]

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