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IFRS 17 ‚Äď Zusammenfassung des EFRAG Board Meeting am 13. Mai 2019

Am 13. Mai 2019 traten die Mitglieder des EFRAG Board und EFRAG TEG zu einer Sitzung zusammen. Wesentliches Ziel der Sitzung war es, das gesamte Board √ľber die Inhalte und Ergebnisse des EFRAG TEG Meetings im April 2019 zu informieren und m√∂gliche Fragen zu diskutieren.

Erster Themenschwerpunkt des EFRAG TEG Meetings waren die wesentlichen Ergebnisse aus der EFRAG IAWG Sitzung im März 2019:

  • Transition: Optionalit√§t und Vergleichsangaben im IFRS 17: Derzeit verlangt der IFRS 17 Vergleichsinformationen f√ľr ein Jahr anzugeben. Ein EFRAG TEG Mitglied wies jedoch darauf hin, dass nach IFRS 9 keine Vergleichsinformationen vorzuhalten sind. Diskutiert wurde ob die Anforderungen im IFRS 9 und IFRS 17 hinsichtlich dieses Punktes angeglichen werden sollten.
  • Transition: Option zur Risikominderung und OCI: Festgehalten werden kann, dass insbesondere hinsichtlich des Hedge Accounting aus Sicht von EFRAG noch mehr Input notwendig ist. Um die erforderlichen Informationen zu erlangen, wird ein Fragebogen zum Thema Hedge Accounting ver√∂ffentlicht. In diesem Zusammenhang hat das IASB vorl√§ufig beschlossen, Unternehmen die M√∂glichkeit zu geben, die Option zur Risikominderung prospektiv ab dem √úbergangszeitpunkt von IFRS 17 (d.h. ein Jahr vor dem Inkrafttreten von IFRS 17 zum 1. Januar 2022) anzuwenden.
  • Behandlung von Investmentkomponenten innerhalb eines Versicherungsvertrags: Das TRG diskutierte bereits am 4. April 2019 ob die Sch√§rfung des Begriffs und der Definition der Investmentkomponente nach IFRS 17 zu einem besseren Verst√§ndnis f√ľhren w√ľrde. Im Ergebnis wurde seitens des TRG kein √Ąnderungsbedarf festgestellt. Die EFRAG kam zu keiner abweichenden Entscheidung.

Dar√ľber hinaus wurden von der EFRAG als √§nderungsbed√ľrftig identifizierte Punkte im IFRS 17 diskutiert:

Bereits im September 2018 hatte die EFRAG ihre Bedenken hinsichtlich bestimmter Aspekte des IFRS 17 in einem Schreiben an das IASB zum Ausdruck gebracht. Insgesamt identifizierte die EFRAG sechs Themenfelder die in Vorbereitung eines Entwurfs f√ľr eine Endorsement Empfehlung weiter gepr√ľft werden sollten:

Drei der sechs Punkte wurden im EFRAG TEG Meeting am 17. April 2019 zur Diskussion gestellt:

  • CSM Amortisation (Vertr√§ge, die eine Investmentkomponente beinhalten): In seiner Sitzung im Januar hat das IASB vorl√§ufig entschieden, dass die Amortisation der CSM nach dem allgemeinen Model dahingehend ge√§ndert werden soll, dass diese sowohl den Versicherungsschutz als auch die Investmentbezogene Dienstleistung reflektiert, soweit der Vertrag eine Investmentkomponente enth√§lt. Einige EFRAG Mitglieder merkten in diesem Zusammenhang an, dass es Vertragskonstellationen geben kann, in denen es Investmentbezogene Aufwendungen gibt aber keine Investmentkomponente oder umgekehrt. Beispielhaft wurde in diesem Zusammenhang eine aufgeschobene Rentenversicherung aus UK genannt.
  • R√ľckversicherungen (verlustbringende Erstversicherungsvertr√§ge, die nach R√ľckversicherung profitabel sind: Das IASB hat sich in seiner Sitzung im Januar 2019 vorl√§ufig darauf geeinigt, IFRS 17 so zu √§ndern, dass der Gewinn aus der R√ľckversicherung sofort erfolgswirksam wird, wenn ein Verlust aus einem zugrundeliegenden belasteten Versicherungsvertrag erfasst wird. Nach Ansicht des IASB besteht bei proportionalen Vertr√§gen ein direkter Zusammenhang zwischen der R√ľckversicherung und den zugrundeliegenden Vertr√§gen bei Vertragsabschluss. Das hei√üt, Sch√§den werden vom R√ľckversicherer zu einem bestimmten Prozentsatz der dem Versicherer entstandenen Sch√§den erstattet. Auf ihrer Februar-Sitzung erkl√§rten die Mitglieder der EFRAG IAWG, dass die vorl√§ufige Entscheidung zwar willkommen sei, das Ergebnis jedoch von der Definition der proportionalen R√ľckversicherung abh√§nge und eine L√∂sung f√ľr die nichtproportionale R√ľckversicherung gefunden werden m√ľsse.
  • Transition (modifizierter retrospektiver Ansatz)

F√ľr das IAWG Meeting am 16. Mai 2019 wurde ein Fragebogen entwickelt, um die Problemstellungen hinsichtlich der CSM Amortisation und nicht proportionalen R√ľckversicherung zu verifizieren und L√∂sungen zu entwickeln.

Erste Lösungsansätze werden am 16. Mai 2019 erwartet.

Das EFRAG Board hatte keine weiteren Anmerkungen zu den hier genannten Punkten.

Die dem Meeting zugrundeliegenden Agenda-Paper können unter folgenden Links gefunden werden:
EFRAG Board:
https://www.efrag.org/Meetings/1806151206144483/EFRAG-Board-webcast-meeting-May-2019

EFRAG TEG/EFRAG IAWG:
https://www.efrag.org/Meetings/1807131508459721/EFRAG-TEG-meeting-April-2019

TRG:
https://www.ifrs.org/news-and-events/calendar/2019/april/ifrs-17-transition-resource-group/

EFRAG Technical Expert Group (TEG) diskutiert Accounting Fragestellungen i.Z.m. der IBOR Reform

Die EFRAG TEG hat sich am 9. Mai 2019 mit der Kommentierung des IASB ED/2019/1 Interest Rate Benchmark Reform ‚Äď Proposed amendments to IFRS 9 and IAS 39 befasst .

Die TEG h√§lt die Projektstruktur des IASB, die eine Unterteilung des IBOR Projekts in zwei Phasen vorsieht, aufgrund der Dringlichkeit der Hedge Accounting Fragestellungen f√ľr angemessen und bef√ľrwortet die vom IASB vorgeschlagenen Erleichterungsbestimmungen sowie deren verpflichtende und befristete Anwendung (Details siehe Blogbeitrag vom 06.05.2019). Dar√ľber hinaus regt die TEG eine teilweise Parallelisierung der beiden Phasen an.

Die erste Phase des Projekts betreffend, hat die TEG u.a. die Frage des Umfangs und des Detaillierungsgrads der vom IASB vorgeschlagenen Anhangangaben zu den Erleichterungsbestimmungen f√ľr das Hedge Accounting sowie den verpflichtenden Erstanwendungszeitpunkt diskutiert. W√§hrend einige Teilnehmer den Vorschlag des IASB bef√ľrworten, der den 1. Januar 2020 als Erstanwendungszeitpunkt vorsieht, haben sich andere Teilnehmer f√ľr eine fr√ľhere Erstanwendung (in 2019) ausgesprochen. Eine einheitliche Auffassung zwischen den Teilnehmern wurde nicht erzielt.

Die zweite Phase des IASB Projekts betreffend, hat die TEG in ihrer Kommentierung bereits verschiedene Accounting-Themen identifiziert, die f√ľr die Umstellung der Benchmark-Zinss√§tze von Relevanz sind.
Diese beziehen sich im Wesentlichen auf

  • Modifikation vs. Abgang von Finanzinstrumenten
  • Hedge Accounting
  • Sch√§tzungs√§nderung vs. √Ąnderung der Accounting Policy nach IAS 8
  • IFRS 9 SPPI- und Gesch√§ftsmodell-Kriterium
  • Bewertung von Versicherungsvertr√§gen und Zinsgarantien nach IFRS 17

Die TEG wird ihren Comment Letter insbesondere im Hinblick auf die Phase 2 √ľberarbeiten.

Der im Webcast diskutierte Entwurf des Comment Letter ist auf der Homepage der EFRAG abrufbar: https://www.efrag.org/Meetings/1904231436172814/EFRAG-TEG-webcast-meeting-May-2019

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