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Steuern & Recht

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Update: Keine Abgeltungssteuer f√ľr Zinsen auf Gesellschafterdarlehen


Erneut war ein Finanzgericht mit der Frage befasst, ob die Abgeltungssteuer auf Zinsen anzuwenden ist, die eine GmbH-Gesellschafterin auf Darlehen erh√§lt, die sie der GmbH einger√§umt hat. Der Ball liegt nun beim Bundesfinanzhof in M√ľnchen. Weiterlesen

Ber√ľcksichtigung eines Verlusts aus dem Verzicht auf ein Gesellschafterdarlehen


Auf Kapitalerträge aus Kapitalforderungen, die zum Zeitpunkt des vor dem 01.01.2009 erfolgten Erwerbs zwar Kapitalforderungen i.S. des § 20 Abs. 1 Nr. 7 in der am 31.12.2008 anzuwendenden Fassung (EStG a.F.), aber nicht Kapitalforderungen i.S. des § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 EStG a.F. (sog. Finanzinnovationen) sind, ist § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG i.d.F. des UntStRefG 2008 vom 14.08.2007 (BGBl I 2007, 1912) nicht anzuwenden. Dies hat der Bundesfinanzhof (BFH) in einem aktuellen Urteil entschieden. Weiterlesen

Verdeckte Gewinnaussch√ľttung bei Verschmelzung nach Forderungsverzicht mit Besserungsabrede


Wird eine verm√∂genslose und inaktive Gesellschaft, deren Gesellschafter ihr gegen√ľber auf Darlehensforderungen mit Besserungsschein verzichtet hatten, auf eine finanziell gut ausgestattete Schwestergesellschaft mit der Folge des Eintritts des Besserungsfalls und dem „Wiederaufleben“ der Forderungen verschmolzen, so kann nach einer Entscheidung des Bundesfinanzhofes die beim √ľbernehmenden Rechtstr√§ger ausgel√∂ste Passivierungspflicht durch eine au√üerbilanzielle Hinzurechnung wegen einer verdeckten Gewinnaussch√ľttung zu korrigieren sein. Weiterlesen

Bewertung der Einlage bei wertgeminderten Beteiligungen


Der Bundesfinanzhof hat in einem ausf√ľhrlichen und 16 Seiten umfassenden Urteil zur Frage des Vorliegens eines sogenannten Finanzplandarlehens, zur Bewertung der Einlage wertgeminderter Beteiligungen und damit in Zusammenhang stehender Forderungen aus Gesellschafterdarlehen sowie zum Vorliegen einer Betriebsaufspaltung Stellung genommen. Weiterlesen

Ermittlung des fremd√ľblichen Zinssatzes bei unterschiedlicher Fremdfinanzierung


Nach Auffassung des Finanzgerichts K√∂ln ist f√ľr den Fremdvergleich im Hinblick auf die Verzinsung des Gesellschafterdarlehens allein das Bankdarlehen, nicht aber das Verk√§uferdarlehen heranzuziehen, wenn die Finanzierung eines Beteiligungserwerbs aus den Komponenten Bankdarlehen, Verk√§uferdarlehen und Gesellschafterdarlehen besteht. Weiterlesen

Keine korrespondierende Bilanzierung eines Gesellschafterdarlehens bei Veräußerung


Die korrespondierende Bilanzierung der Darlehensforderung eines Personengesellschafters in dessen Sonderbilanz und in der Gesamthandbilanz der Gesellschaft endet mit dem Ausscheiden des Gesellschafters aus der Gesellschaft. In einem aktuellen Urteil f√ľhrt der Bundesfinanzhof seine Rechtsprechung zu diesem Themenkomplex fort. Weiterlesen

Gesellschafterdarlehen im Insolvenzfall als Eigenkapitalersatz


Auch bei einer Beteiligung von nicht mehr als 10% kann ein Gesellschafterdarlehen Eigenkapitalcharakter haben und der endg√ľltige Ausfall des R√ľckforderungsanspruchs wegen Insolvenz zu nachtr√§glichen Anschaffungskosten auf die Beteiligung f√ľhren. Weiterlesen

Erneute Vorlage zur Verfassungsmäßigkeit eines Treaty Override


Die rechtlichen Konsequenzen des einseitigen √úberschreibens eines DBA oder die Heimholung des Besteuerungsrechts (wie es einst eine f√ľhrende Tageszeitung treffend formulierte) besch√§ftigen zunehmend die Gerichte. Erneut hat der Bundesfinanzhof dem Bundesverfassungsgericht die Frage vorgelegt, ob der Gesetzgeber durch das sog. Treaty Override gegen Verfassungsrecht verst√∂√üt. Weiterlesen