PwC

Steuern & Recht

Steuern & Recht

Behandlung von Investitionsabzugsbeträgen sowie Sonderabschreibungen nach § 7g EStG bei Betriebsaufgabe


Das Th√ľringer Finanzgericht hat entschieden, dass ein Investitionsabzugsbetrag nicht allein deshalb r√ľckg√§ngig zu machen ist, weil der Betrieb im Laufe des auf das Wirtschaftsjahr der Anschaffung des gef√∂rderten Wirtschaftsguts folgenden Wirtschaftsjahrs aufgegeben wird. Die Verbleibensvoraussetzung des ¬ß 7g Abs. 4 Satz 1 EStG ist erf√ľllt, wenn das gef√∂rderte Wirtschaftsgut im auf das Jahr der Investition folgenden Kalenderjahr wegen der Betriebsaufgabe zu bildenden Rumpfwirtschaftsjahr ausschlie√ülich oder fast ausschlie√ülich betrieblich genutzt wird. Weiterlesen

Bildung eines Investitionsabzugsbetrags vor Einbringung in eine GbR


Das Finanzgericht M√ľnchen hat entschieden, dass die alsbaldige Einbringung des Betriebsverm√∂gens eines Einzelunternehmens in eine GbR zu Buchwerten der Bildung eines Investitionsabzugsbetrags durch den Einzelunternehmer nicht entgegensteht. Soweit die √ľbrigen Voraussetzungen des ¬ß 7g EStG vorliegen, kann ein (k√ľnftiger) Gesellschafter den Investitionsabzugsbetrag im Rahmen seines Einzelunternehmens au√üerbilanziell oder als vorweggenommene Betriebsausgaben ber√ľcksichtigen. Dies geschieht nicht im Rahmen einer gesonderten und einheitlichen Feststellung f√ľr die erst noch zu gr√ľndende Personengesellschaft, sondern im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung des Gesellschafters. Weiterlesen

R√ľckg√§ngigmachung des Investitionsabzugsbetrags bei unterbliebener Gewinnerh√∂hung


Ein Investitionsabzugsbetrag kann nachtr√§glich im Jahr seines Abzugs r√ľckg√§ngig gemacht werden, wenn der Steuerpflichtige im sp√§teren Jahr der Investition zwar den (innerbilanziellen) Abzug von 40 % der Anschaffungskosten vornimmt, es aber unterlassen hat, den in einem Vorjahr abgezogenen Investitionsabzugsbetrag au√üerbilanziell hinzuzurechnen, und das Finanzamt auf dieser Grundlage einen nicht mehr √§nderbaren Steuerbescheid f√ľr das Jahr der Investition erlassen hat. Weiterlesen

Hinzurechnung des Investitionsabzugsbetrags erhöht nicht das Kapitalkonto des Kommanditisten


Das Finanzgericht M√ľnster hat entschieden, dass der nach ¬ß 7g Abs. 2 Einkommensteuergesetz (EStG) im Wirtschaftsjahr der Anschaffung oder Herstellung des beg√ľnstigten Wirtschaftsguts hinzuzurechnende Betrag sich nicht auf das Kapitalkonto des Kommanditisten i.S.v. ¬ß 15a EStG auswirkt. Weiterlesen

Gewinnverteilungsabrede im Fall der Nichtinvestition


Ist ein Investitionsabzug einer Personengesellschaft r√ľckg√§ngig zu machen, ist die daraus resultierende Gewinnerh√∂hung entsprechend der Gewinnverteilungsabrede auf die Gesellschafter zu verteilen. Dies hat das Finanzgericht D√ľsseldorf in einem Urteil entschieden. Weiterlesen

Update: Investitionsabzugsbetrag auch bei späterer Investition im Sonderbetriebsvermögen


Der sp√§tere Erwerb eines Wirtschaftsguts durch den Gesellschafter einer Personengesellschaft, f√ľr dessen beabsichtigte Anschaffung die Personengesellschaft in ihrem Gesamthandsbereich einen Investitionsabzugsbetrag gebildet hat, ist steuerlich unsch√§dlich. Der fr√ľher gewinnmindernd gebildete Investitionsabzugsbetrag ist nicht r√ľckg√§ngig zu machen. Dies hat der Bundesfinanzhof in einem Fall aus 2008 entschieden. Weiterlesen

R√ľckg√§ngigmachung eines Investitionsabzugsbetrags bei Nichtinvestition


Auch ein Investitionsabzugsbetrag, der wegen √úberschreitens der Gewinngrenze schon gar nicht h√§tte in Anspruch genommen werden d√ľrfen, kann r√ľckwirkend r√ľckg√§ngig gemacht werden. Die daran gekn√ľpfte Bedingung: Die beabsichtigte Investition wird innerhalb der dreij√§hrigen Investitionsfrist tats√§chlich nicht vorgenommen.

Weiterlesen

Investitionsabzugsbetrag: Gewinngrenze bei Einnahme-Überschussrechnung verfassungsgemäß


Die in ¬ß 7g Einkommensteuergesetz geregelte Gewinngrenze f√ľr die Inanspruchnahme des Investitionsabzugsbetrags durch Steuerpflichtige, die ihren Gewinn durch Einnahme-√úberschussrechnung ermitteln, ist verfassungsgem√§√ü. So die Aussage des Schleswig-Holsteinischen Finanzgerichts. Weiterlesen

Finanzverwaltung √ľberarbeitet Anwendungsschreiben zu Investitionsabzugsbetr√§gen


Das Bundesfinanzministerium hat in einem 18 Seiten umfassenden Schreiben zu den Investitionsabzugsbetr√§gen in der aktuell g√ľltigen Fassung des ¬ß 7g Absatz 1 bis 4 und 7 Einkommensteuergesetz Stellung genommen. Damit ersetzt die Finanzverwaltung ihr zur fr√ľheren Rechtslage ergangenes Vorg√§ngerschreiben aus 2013. Weiterlesen

Investitionsabzugsbetrag: Bundesfinanzhof konkretisiert Erfordernis der Investitionsabsicht


In zwei Urteilen kl√§rt der Bundesfinanzhof Zweifelsfragen zum Investitionsabzugsbetrag nach ¬ß 7g Einkommensteuergesetz. Der Steuerpflichtige tr√§gt danach die Darlegungs- und Feststellungslast f√ľr die Investitionsabsicht. Auf einen Finanzierungszusammenhang stellen die obersten Finanzrichter in Abweichung von fr√ľherer Rechtsprechung nicht mehr ab.

Weiterlesen