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Steuern & Recht

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Update: Versp├Ątete Auszahlung von Tantiemen keine verdeckte Gewinnaussch├╝ttung


Ein vorl├Ąufiger Verzicht auf Tantiemenzahlung wegen wirtschaftlicher Schwierigkeiten der GmbH f├╝hrt nicht in jedem Fall zu steuerlichen Konsequenzen. Eine verdeckte Gewinnaussch├╝ttung liege nur dann vor, so das Finanzgericht K├Âln in seiner rechtskr├Ąftigen Entscheidung, wenn unter W├╝rdigung aller Umst├Ąnde die versp├Ątete Auszahlung Ausdruck mangelnder Ernsthaftigkeit der Tantiemenvereinbarung ist. Weiterlesen

Update: EuGH soll ├╝ber Beihilfecharakter der Steuerbeg├╝nstigung f├╝r dauerdefizit├Ąre T├Ątigkeiten kommunaler Eigengesellschaften entscheiden


Der Bundesfinanzhof (BFH) bittet den Gerichtshof der Europ├Ąischen Union (EuGH) um Kl├Ąrung, ob die Steuerbeg├╝nstigung f├╝r dauerdefizit├Ąre T├Ątigkeiten kommunaler Eigengesellschaften gegen die Beihilferegelung des Unionsrechts verst├Â├čt. Weiterlesen

Abgeltungsteuer: Frist f├╝r Antrag auf Regelbesteuerung gilt auch bei nachtr├Ąglich erkannter verdeckter Gewinnaussch├╝ttung


Nach einer Entscheidung des Bundesfinanzhofs (BFH) m├╝ssen Steuerpflichtige mit Kapitalertr├Ągen aus einer unternehmerischen Beteiligung den Antrag auf Regelbesteuerung anstelle der Abgeltungsteuer sp├Ątestens zusammen mit der Einkommensteuererkl├Ąrung stellen, um so die anteilige Steuerfreistellung im Rahmen des sog. Teileink├╝nfteverfahrens zu erlangen. Die Antragsfrist gilt auch, wenn sich das Vorliegen von Kapitalertr├Ągen erst durch die Annahme einer verdeckten Gewinnaussch├╝ttung im Rahmen einer Au├čenpr├╝fung ergibt. Weiterlesen

Bewertung einer Sachaussch├╝ttung in Form einer offenen Gewinnaussch├╝ttung


Der Gegenstand einer Sachaussch├╝ttung einer Kapitalgesellschaft ist mit dem gemeinen Wert zu bewerten. Auf den Wertansatz im Gewinnverwendungsbeschluss kommt es nach einer Entscheidung des Bundesfinanzhofs nicht an.  Update 26.3. 2019: Mittlerweile wurde gegen das Urteil des BFH Verfassungsbeschwerde eingelegt!

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Fremdvergleichspr├╝fung und Angemessenheit von Beraterhonoraren


L├Ąuft ein Beratervertrag mit einem Gesellschafter ├╝ber mehrere Jahre, ist nach einer Entscheidung des Bundesfinanzhofs f├╝r eine Fremdvergleichspr├╝fung im Rahmen einer sogenannten Gesamtbetrachtung nicht ausschlie├člich auf den Zeitpunkt des Vertragsabschlusses abzustellen, vielmehr sind auch sp├Ątere Ver├Ąnderungen im Verh├Ąltnis der Gesellschafter zueinander bei der Beurteilung der Angemessenheit in sp├Ąteren Jahren zu ber├╝cksichtigen. Weiterlesen

Cash-Pool Vereinbarung mit unbestimmter Zinsabrede f├╝hrt zu verdeckter Gewinnaussch├╝ttung


Wird im Rahmen eines konzerninternen Cash-Pooling-Verfahrens lediglich ein Mindest- und ein H├Âchstzinssatz vereinbart und verbleibt hiernach ein erheblicher Spielraum f├╝r die Berechnung der Zinsverg├╝tung, liegt ein Versto├č gegen die Grunds├Ątze des sogenannten formellen Fremdvergleichs vor. Weiterlesen

Darlehensverzicht gegen├╝ber Gesellschaftern als verdeckte Gewinnaussch├╝ttung


Der teilweise Verzicht einer Kapitalgesellschaft auf eine werthaltige Darlehensforderung gegen├╝ber einem Gesellschafter f├╝hrt zu einer verdeckten Gewinnaussch├╝ttung. Eine andere Beurteilung kommt nur dann in Betracht, wenn es sich um eine echte Sanierungsma├čnahme handelt. Weiterlesen

Abspaltung: Verdeckte Gewinnaussch├╝ttung bei nachtr├Ąglicher ├änderung der Verm├Âgenszuordnung


Eine nachtr├Ągliche Verpflichtung zur Ausgleichszahlung, die im Rahmen einer Abspaltung zwischen Geschwistern geleistet wird, stellt eine verdeckte Gewinnaussch├╝ttung dar. Bei der Ausgleichzahlung handelt es sich um einen Wertausgleich zwischen nahestehenden Personen und insofern nicht um einen betrieblichen Vorgang. Weiterlesen

Gewinntantieme bis zu 50% des Jahres├╝berschusses angemessen?


Eine Gewinntantieme, die 50 v. H. des Jahresgewinns ├╝bersteigt, ist insoweit grunds├Ątzlich als verdeckte Gewinnaussch├╝ttung zu qualifizieren. Bemessungsgrundlage f├╝r die Berechnung der Tantieme ist der steuerliche Gewinn vor Abzug der Steuern und der Tantieme. Weiterlesen

Keine verdeckte Gewinnaussch├╝ttung bei Kapitalerh├Âhung einer KG


Eine Kapitalaufstockung in einer KG, bei der die Komplement├Ąr-GmbH neben den Kommanditisten am Gewinn und Verlust der KG beteiligt ist aber nicht an der Kapitalaufstockung teilnimmt, f├╝hrt nicht zwangsl├Ąufig zu einer verdeckten Gewinnaussch├╝ttung. Weiterlesen