PwC

Steuern & Recht

Steuern & Recht

Ausgleichs- und Abzugsbeschränkung für Verluste aus betrieblichen Termingeschäften verfassungsgemäß


Die Ausgleichs- und Abzugsbeschränkung für Verluste aus betrieblichen Termingeschäften nach § 15 Abs. 4 Satz 3 ff. Einkommensteuergesetz ist grundsätzlich verfassungsgemäß. Jedenfalls dann, wenn solche Verluste noch mit späteren Gewinnen aus entsprechenden Geschäften verrechnet werden können und es deshalb noch nicht zu einer endgültigen Einkommensteuerbelastung (Definitivbelastung) kommt. Weiterlesen

Hälftiges Verlustausgleichsverbot beim Übergang zur Abgeltungsteuer


Der Verlust aus der Veräußerung von vor 2009 angeschafften Wertpapieren ist nur zur Hälfte bei der Ermittlung der in 2009 der Abgeltungsteuer unterliegenden Kapitaleinkünften zu berücksichtigen. Die entsprechende Übergangsregelung zur Verrechnung von sog. Altverlusten mit in 2009 erzielten Aktiengewinnen ist verfassungsgemäß. Weiterlesen

Kein Verlustausgleichsverbot für Teilwertabschreibungen auf Index-Partizipationszertifikate


Der Begriff des Termingeschäfts umfasst nicht sog. Index-Partizipationszertifikate. Dafür fehlt es bei diesen Zertifikaten an den für Termingeschäfte typischen Kriterien der Gewinnspekulation durch geringen Einsatz und der Gefahr eines Totalverlustes. Weiterlesen

Keine Verlustausgleichsbeschränkung bei fehlendem Hinweis auf mögliche Steuervorteile


Werden im Verkaufsprospekt nicht explizit die steuerlichen Vorteile in Form von negativen Einkünften angeboten und sind auch sonst keine Anhaltspunkte in dieser Hinsicht erkennbar, liegt grundsätzlich kein – den Verlustabzug einschränkendes – Steuerstundungsmodell im Sinne von § 15b Einkommensteuergesetz vor. Weiterlesen

Veräußerungsgewinn gleicht negatives Kommanditkapital aus


Ein laufender Verlust erhöht das negative Kapitalkonto eines Kommanditisten dann nicht, wenn im selben Jahr ein positiver Veräußerungsgewinn entsteht. Insofern könne das Verlustausgleichsverbot des § 15a Einkommensteuergesetz (EStG) nicht greifen, so das Finanzgericht Münster im Urteil vom 4. September 2012. Weiterlesen