BMF: Entwurf eines Schreibens zur Anwendung des Steueroasen-Abwehrgesetzes

Mit Schreiben vom 30. November 2023 hat das Bundesministerium der Finanzen (BMF) den Entwurf eines BMF-Schreibens zur Anwendung des Gesetzes zur Abwehr von Steuervermeidung und unfairem Steuerwettbewerb (Steueroasen-Abwehrgesetz - StAbwG) an bestimmte Verbände versandt. Ihnen wird bis zum 9. Januar 2024 Gelegenheit zur Stellungnahme zu diesem Entwurf gegeben.

Inhalt des Entwurfes

I. Umsetzung der Maßnahmen der Gruppe Verhaltenskodex
(Unternehmensbesteuerung)

II. Nicht kooperative Steuerhoheitsgebiete und Ansässigkeit

III. Anwendungsbereich
1. Persönlicher Anwendungsbereich
2. Sachlicher Anwendungsbereich
3. Zeitlicher Anwendungsbereich
a. Allgemeines
b. Anwendung des § 8 StAbwG
c. Anwendung des § 11 StAbwG

IV. Betroffene Geschäftsvorgänge, § 7 StAbwG

V. Abwehrmaßnahmen
1. Verbot des Betriebsausgaben- und Werbungskostenabzugs, § 8 StAbwG
2. Verschärfte Hinzurechnungsbesteuerung, § 9 StAbwG
3. Quellensteuermaßnahmen, § 10 StAbwG
a) Allgemeines
b) Einzelne Tatbestände, § 10 Absatz 1 Satz 1 StAbwG
aa) Finanzierungsbeziehungen
aaa) Allgemeines
bbb) Inhaberschuldverschreibungen und vergleichbare Schuldtitel
bb) Versicherungs- und Rückversicherungsprämien, § 10 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 StAbwG
cc) Dienstleistungen, § 10 Absatz 1 Satz 1 Nummer 3 StAbwG
dd) Handel mit Waren oder Dienstleistungen, § 10 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4 StAbwG
ee) Registerfälle, § 10 Absatz 1 Satz 1 Nummer 5 StAbwG
c) Weitere Voraussetzungen, § 10 Absatz 1 Satz 2 StAbwG
d) Rechtsfolgen, § 10 Absatz 2 StAbwG
aa) Allgemeines
bb) Nettovereinbarung
cc) Haftung (Anwendung des § 50a Absatz 5 Satz 5 EStG)
dd) Nachforderungsbescheid gegenüber dem Vergütungsschuldner
ee) Nachforderung gegenüber dem Vergütungsgläubiger
(§ 10 Absatz 2 Satz 1 StAbwG i. V. m. § 50a Absatz 5 Satz 6 EStG analog)
ff) Steuerbescheinigung (Anwendung des § 50a Absatz 5 Satz 7 EStG)
4. Versagung der Steuerbefreiung für Dividenden und Veräußerungsgewinne, § 11
StAbwG
5. Verhältnis der Abwehrmaßnahmen untereinander
6. Gesteigerte Mitwirkungspflichten, § 12 StAbwG

VI. Verhältnis zu anderen Regelungen
1. Verhältnis von §§ 8, 9 und § 10 StAbwG zu § 10 AStG
2. Verhältnis von § 10 StAbwG zu § 2 AStG
3. Verhältnis von § 11 StAbwG zu § 11 AStG
4. Verhältnis des StAbwG zu bestehenden Doppelbesteuerungsabkommen
6. Verhältnis zu anderen Betriebsausgaben- oder Werbungskostenabzugsverboten

VII. Schlussbestimmungen

Fundstelle

BMF, Entwurf vom 30. November 2023, IV B 5 - S 1308/22/10008 :004.